國(guó)務(wù)院主導(dǎo)下的增值稅改革有望掃除現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的核心障礙之一，有效解決營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收的問(wèn)題，從而推動(dòng)我國(guó)發(fā)達(dá)地區(qū)向以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)，對(duì)我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展利好。
——鼎韜服務(wù)外包研究院副總監(jiān) 沙琦
2008年，為了應(yīng)對(duì)全球性金融危機(jī)的沖擊，被視作帶有減稅效應(yīng)的增值稅轉(zhuǎn)型與4萬(wàn)億元投資計(jì)劃同步出臺(tái)，其主要針對(duì)第二產(chǎn)業(yè)的機(jī)器設(shè)備實(shí)施稅前抵扣，并未能惠及第三產(chǎn)業(yè)。此后，在大眾的呼聲及期盼下，國(guó)務(wù)院總理溫家寶10月26日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。此輪增值稅改革的第二步，也是更為關(guān)鍵的一步——增值稅的擴(kuò)圍。會(huì)議指出，為進(jìn)一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問(wèn)題，完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，會(huì)議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。試點(diǎn)先行在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn)。
增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)方案實(shí)施要點(diǎn)
1、通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率；
2、發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢(xún)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；
3、點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)將不增加或略有下降；
4、業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)；
5、點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；
6、行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
7、點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間可以延續(xù)；
8、后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次；
9、爭(zhēng)在十二五”(2011-2015年)期間逐步推廣到全國(guó)范圍。
由于改革涉及的各相關(guān)行業(yè)稅賦體系及企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不盡相同，其作用的效果也存在較大差異。比如交通運(yùn)輸企業(yè)，由于其路橋費(fèi)無(wú)法獲得增值稅發(fā)票，從而無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，將原來(lái)繳納的5%的營(yíng)業(yè)稅改為11%的增值稅后，稅負(fù)反而增加了。在本文中，鼎韜將重點(diǎn)放在服務(wù)外包領(lǐng)域，深入分析上海增值稅改革對(duì)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)、政府和企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的影響。
切實(shí)幫助企業(yè)減輕稅負(fù)壓力
服務(wù)業(yè)稅負(fù)過(guò)重向來(lái)是制約其發(fā)展的重要因素之一，而此次增值稅擴(kuò)圍將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，避免了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，同時(shí)新增11%和6%兩檔低稅率，這些都有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。作為服務(wù)業(yè)代表的服務(wù)外包企業(yè)目前征收營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)水平在5%，改革后增值稅稅率為6%，雖然稅率有所提高，但是其采購(gòu)類(lèi)項(xiàng)目費(fèi)用如數(shù)據(jù)中心托管等成本可以獲得相應(yīng)抵扣，某些電信增值類(lèi)業(yè)務(wù)也仍沿用此前的3%的營(yíng)業(yè)稅稅率，如此一來(lái)企業(yè)的綜合稅收將得到大幅減免。相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，改革后我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)的整體稅負(fù)水平可以降到約3%左右。
在為企業(yè)帶來(lái)實(shí)實(shí)在在的稅收優(yōu)惠的同時(shí)，此次改革還能夠有力促進(jìn)上海本地企業(yè)的市場(chǎng)開(kāi)拓。因?yàn)槟軌蜷_(kāi)具增值稅發(fā)票給客戶公司，使其能夠得到進(jìn)項(xiàng)抵扣，因此同其它省市企業(yè)相比就獲得同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上的優(yōu)勢(shì)。
對(duì)上海而言機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存
此次上海在服務(wù)業(yè)全面推廣增值稅，將有效解決生產(chǎn)企業(yè)和服務(wù)企業(yè)相互交叉的稅收問(wèn)題，從而為本市推進(jìn)服務(wù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，走出了關(guān)鍵的一步。然而，任何一次改革都必然是痛并快樂(lè)的，此次增值稅改革對(duì)上海而言也是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的。
