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預繳土地增值稅的會計處理和稅務處理
1.會計處理
預繳土地增值稅的會計賬務處理，以《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》為指導，房地產企業(yè)在所開發(fā)的項目在辦理整體竣工驗收和決算前轉讓房地產獲得的全部收入，因成本不能準確計量確定或其他原因，而無法據(jù)以計算土地增值稅的，可以采取預征土地增值稅方式。按照規(guī)定預繳土地增值稅時，會計賬務處理借方記入“應交稅費-應交土地增值稅”科目，貸方記入“銀行存款”科目。
2.稅務處理
土地增值稅的應稅收入，以《關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》為依據(jù)，房地產公司轉讓房地產取得的收入作為土地增值稅應稅收入時不含增值稅，其銷售本公司開發(fā)的房地產項目收取預收賬款的，土地增值稅預征依據(jù)為收到的預收賬款扣除預繳的增值稅款，用公式表示為：預收款-應預繳增值稅稅款=土地增值稅預征的計征依據(jù)
（三）預繳企業(yè)所得說的會計處理和稅務處理
對于銷售本企業(yè)所開發(fā)的房地產項目收取預收款預繳企業(yè)所得稅的處理，遵照《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》規(guī)定分季（或月）按照各地稅務機關規(guī)定的預計計稅毛利率計算出預計毛利額，進而計算該期應納稅所得額，得出應預繳企業(yè)所稅金額，會計賬務處理時借記“應交稅費-應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
